מיסוי מכירת מספר זכות: מה קובע כמה תשלמו

הבהרה: אין באמור במאמר זה משום ייעוץ מס, ייעוץ חשבונאי או ייעוץ משפטי, ואין להסתמך עליו לצורך תמחור עסקה או קבלת החלטה. חבות המס במכירת מספר זכות נגזרת מנתוניו האישיים של המוכר ומשתנה ממקרה למקרה. היוועצו ברואה חשבון או ביועץ מס מוסמך וקבלו חוות דעת בכתב לפני כל התחייבות.

בעלי מספרי זכות ששוקלים למכור רישיון מונית שואלים כמעט תמיד את אותה שאלה: כמה מס אני הולך לשלם. הבעיה היא שאין לשאלה הזו תשובה אחת. רואי חשבון שמלווים עסקאות כאלה מדגישים שוב ושוב שהתשובה נגזרת מכמה עובדות ספציפיות על איך קיבלתם את המספר ואיך השתמשתם בו, לא רק מהרווח על הנייר. במקום לרדוף אחרי אחוז אחד קסום, כדאי להגיע לרואה החשבון עם רשימת בדיקות ברורה.

מה משפיע על סיווג המס

הנקודה הראשונה היא איך המספר הגיע אליכם. מספר זכות שנרכש בתמורה שונה ממספר שהוקצה בעבר ללא תשלום, ושונה גם ממספר שהתקבל בירושה. במקרה של ירושה, היורש נכנס בנעליו של המוריש לצורך המס: מחיר הרכישה המקורי ומועד הרכישה המקורי של המוריש הם אלה שקובעים, לא יום קבלת הירושה. זו נקודה שרבים מפספסים, ושווה לברר במדויק מתי ובאיזה מחיר המוריש עצמו רכש את הזכות.

נקודה שנייה, ואולי החשובה ביותר לבעלי עסק: האם ניכיתם בזמנו מס תשומות בגין רכישת המספר, והאם אתם רשומים כעוסק מורשה, עוסק פטור או חברה. השאלה הזו לא משפיעה רק על מס הכנסה, אלא פותחת שכבת מס נפרדת לגמרי.

מע"מ ומס הכנסה: שני מסים נפרדים

מכירת מספר זכות בידי עוסק עשויה להיחשב "מכירת ציוד" ולהתחייב במע"מ, בנוסף למס החל על רווח ההון. אלה שני מסים נפרדים ולא שתי דעות חלופיות. תחולתם בפועל תלויה בנסיבות, ובכללן אופן רכישת המספר והאם נוכה בגינו מס תשומות. גם אם עמדתם על סיווג הרווח שלכם לצורכי מס הכנסה, זה עדיין לא אומר שבדקתם את כל התמונה. יש לבדוק גם אם נתבע פחת בעבר על המספר כנכס עסקי, כיוון שגם זה משפיע על בסיס העלות שממנו מחשבים את הרווח.

נקודה אחרונה שכדאי לזכור: מועד הרכישה המקורי של המספר, ביחס לנקודות ציון היסטוריות ברפורמות מס שהתרחשו לאורך השנים, יכול להשפיע על אופן חישוב הרווח הריאלי. זה עוד סעיף ברשימת הבדיקות שראוי להביא לרואה החשבון, לא משהו שאפשר להעריך בעצמכם מהזיכרון.

שאלות נפוצות

אני מוכר מספר זכות שקיבלתי בירושה, האם המס מחושב לפי היום שקיבלתי אותו? לא בהכרח. במקרים רבים היורש נכנס בנעלי המוריש לצורך המס, כך שמחיר הרכישה המקורי ומועד הרכישה המקורי של המוריש הם שקובעים, לא יום קבלת הירושה. בדקו זאת מול רואה החשבון שלכם לפי הנסיבות המדויקות.

אם אני עוסק מורשה, האם אני חייב במע"מ על מכירת המספר? ייתכן, אבל זה תלוי בנסיבות, כולל השאלה אם נוכה בזמנו מס תשומות בגין רכישת המספר. זה מס נפרד לגמרי מהמס על הרווח, ולא תחליף לו.

השלכה לבעלי מספרי זכות: לפני שמתמחרים עסקת מכירה ולפני שחותמים על משהו, כדאי לרדת לפרטים האלה מול איש מקצוע: איך נרכש המספר ומתי, האם נוכה מס תשומות, מה מעמדכם כעוסק, והאם נתבע פחת. מי שעדיין לא בטוח מה בדיוק כולל מספר זכות מונית כדאי שיתחיל שם, ומי שמנהל כמה מספרי זכות במקביל ראוי שיקרא גם את המדריך שלנו על הנהלת חשבונות למספרי זכות מרובים, כדי לנהל את הנתונים האלה מסודר לכל מספר בנפרד עוד לפני שמגיע רגע המכירה.

מקור: Bizportal, Lawforums

התחילו ניסיון חינם של 45 יום ללא התחייבות: הרשמה לניסיון חינם